关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为鼓励国家大众创业、万众创新策略的推行,促进我国经济结构转型升级,经国务院批复,现就建立股份激励和科技控股有关所得税政策通知如下:

一、对遵循条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股份奖励实行递延纳税政策

(一)非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股份奖励,符合要求条件的,经向主管税务机关备案,可实施递延纳税制度股票配资门户,即客户在获得股权激励时能暂不交税公司炒股所得税优惠,递延到收购该股份时税收;股权转让时,按照股份出售收益扣除股权获得利润包括合理费用后的全额,适用“财产出售所得”项目,按照20%的税种计算征收个人所得税。

股权出售时,股票(权)期权获得利润按行权价确定,限制性股票获得利润按实际注资额确定,股权奖励获得利润为零。

(二)享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股份奖励,下同)须同时满足下列理由:

1.属于境内民众企业的股权激励方案。

2.股权激励方案经公司董事会、股东(大)会审查通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部委审批同意。股权激励方案要列明激励目的、对象、标的、有效期、各类费用的确认方式、激励对象获得权益的理由、程序等。

3.激励标的应为境外民众企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是科技成果投资控股到任何境外居民企业所取得的对价。激励标的证券(权)包括利用股本、大董事直接对价以及司法条例准许的其它有效方法授予激励对象的股票(权)。

4.激励对象要为公司董事会或董事(大)会决定的科技骨干和初级管理人员,激励对象数量累积不得超过本公司最近6个月在职人员平均数量的30%。

5.股票(权)期权自颁发日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自取得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件要在股权激励方案中列明。

6.股票(权)期权自授予日到行权日的时间不得超过10年。

7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的产业确定。

(三)本公告所称股票(权)期权是指公司给予鼓励对象在肯定期限内以事先约定的单价购买本公司股票(权)的权力;所称限制性股票是指公司按照预先选定的理由授予激励对象必须数量的本公司股权,激励对象只能工作期限或利润目标符合股权激励方案要求条件的才可以处理该股权;所称股权奖励是指公司无偿授予激励对象必须份额的对价或肯定数量的股权。

(四)股权激励方案所列内容不同时满足第一条第(二)款要求的所有理由,或递延纳税期间公司情况出现变动,不再符合第一条第(二)款第4至6项条件的,不得享受递延纳税优惠,应按要求判断征收个人所得税。

二、对上市公司股票期权、限制性股票和股份奖励适当延长纳税期限

(一)上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股份奖励,经向经理税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或获得股份奖励之日起,在不超过12个月的时限内缴付个人所得税。《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的复函》(财税〔2009〕40号)自本公告实施之日起施行。

(二)上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的估算,继续依照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的复函》(财税〔2005〕35号)、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的复函》(财税〔2009〕5号)、《国家税务总局关于债权激励有关个人所得税问题的通告》(国税函〔2009〕461号)等相关条例执行。股权奖励应纳税款的估算比照上述要求执行。

三、对科技成果投资并购实施选择性税收优惠政策

(一)企业或个人以科技成果投资控股到境外民众企业,被投资公司垫付的价款全部为债券(权)的,企业或个人能选取持续按现行有关税收政策执行,也能选取适用递延纳税优惠政策。

选择技术成果投资控股递延纳税政策的,经向经理税务机关备案,投资控股当期可暂不缴税,允许递延到收购股份时,按债权转让收入除以技术成果原值和有效税率后的税基计算征收所得税。

(二)企业或个人选定适用下列任一项制度,均允许被投资公司按技术成果投资控股时的评估值入账并在公司所得税前折旧扣除。

(三)技术成果是指专利科技(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种配资网站,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其它技术成果。

(四)技术成果投资控股,是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资公司、取得该企业证券(权)的情形。

四、相关政策

(一)个人从任职受雇企业以达到公平市场价格取得股票(权)的,凡不符合递延纳税条件,应在得到股票(权)时,对实际出资额超过公平市场价格的全额,按照“工资、薪金所得”项目,参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的复函》(财税〔2005〕35号)有关规定计算征收个人所得税。

(二)个人因股权激励、技术成果投资控股获得股份后,非上市公司在境外上市的,处置递延纳税的债权时,按照现行限售股有关征税条例执行。

(三)个人出售股份时,视同享受递延纳税优惠政策的对价优先收购。递延纳税的对价成本根据加权平均法计算公司炒股所得税优惠,不与其它形式获得的对价成本合并判断。

(四)持有递延纳税的对价期间,因该股份造成的转增股本收入,以及以该递延纳税的对价再进行非货币性资产投资的,应在当月缴纳税金。

(五)全国中小企业股份转让系统挂牌公司按照本公告第一条规定执行。

适用本公告第二条规定的上市公司是指其债券在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的控股有限公司。

五、配套管控机制

(一)对股权激励或科技成果投资控股选择适用递延纳税政策的,企业要在要求年限内去主管财政机关申请审批手续。未领取备案手续的,不得享受本公告要求的递延纳税优惠政策。

(二)企业实行股权激励或个人以科技成果投资控股,以推进股权激励或获得科技成果的民企为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间,扣缴义务人应在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。

(三)工商部门要将公司股份变更信息迅速与司法部门共享,暂不具备联网即时共享信息条件的,工商部门要在股权变更登记3个工作日内将信息与财务部门共享。

六、本公告自2016年9月1日起施行。

中关村国家自主创新示范区2016年1月1日至8月31日之间产生的已经税收的对价补偿事宜,符合本公告要求的相关理由的,可按本公告有关政策执行。

财政部 国家税务总局

2016年9月20日

附件:

股权奖励税收优惠政策限制性行业目录

门类代码

类别名称

A(农、林、牧、渔业)

(1) 03畜牧业(科学研究、籽种繁育性质项目除外)

(2) 04渔业(科学研究、籽种繁育性质项目除外)

B(采矿业)

(3) 采矿业(除第11类开采辅助活动)

C(制造业)

(4) 16烟草制品业

(5) 17纺织业(除第178类非家用纺织制成品制造)

(6) 19皮革、毛皮、羽毛以及食品和制鞋业

(7) 20木材制作和木、竹、藤、棕、草制品业

(8) 22造纸和纸制品业(除第223类纸制品制造)

(9) 31黑色塑料电镀和烧结加工业(除第314类钢压延加工)

F(批发和零售业)

(10) 批发和零售业

G(交通运输、仓储和邮政业)

(11) 交通运输、仓储和邮政业

H(住宿和餐饮业)

(12) 住宿和餐饮业

J(金融业)

(13) 66货币金融服务

(14) 68保险业

K(房地产业)

(15) 房地产业

L(租赁和商务服务业)

(16) 租赁和商务服务业

O(居民服务、修理和其它服务业)

(17) 79居民服务业

Q(卫生和社会工作)

(18) 84社会工作

R(文化、体育和娱乐业)

(19) 88体育

(20) 89娱乐业

S(公共监管、社会保障和社会组织)

(21) 公共监管、社会保障和社会组织(除第9421类专业性团体和9422类行业性团体)

T(国际组织)

(22) 国际组织

说明:以上目录依据《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2011)编制。

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作者: 股票配资

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