干货:私募证券基金(二级市场)管理人和投资人,如何缴纳所得税和增值税

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Amy姐今天来分析,

三大类别的私募证券基金:契约型、合伙型、公司型,

相关的三个主体:管理人、基金其实、底层投资人,

分别要怎么缴纳增值税、所得税?

准备迎接干货!

1、基金管理人

收入一:运用基金买卖外汇的价差利润

根据财税〔2008〕1号,对证券投资基金管理人运用基金买卖外汇、债券的价差利润,暂不缴纳企业所得税。

根据财税〔2017〕56号,资管产品管理人运营资管产品过程中产生的增值税应税行为(贷款业务,即固定收益类的),暂适用简易计税方式,按照3%的征收率缴纳增值税。自18年1月1日执行。

对,这个就是你们关心的资管产品增值税事宜,管理人是纳税人,固收类的征起来,非固收类的不征,所以投股票的基民就不用瞎操心了。

收入二:管理费收入

根据财税〔2002〕128号,对基金管理人、基金托管人、基金代销机构涉足私募管理活动获得的利润,依照宪法的有关规定缴纳企业所得税以及其它相关税费。

根据营改增财税〔2016〕36号,对基金管理人从事私募管理活动获得的利润,属于金融服务应税服务,依照6%征收增值税。

这是管理人的正常销售,按正常企业经营的征啦。

2、契约基金

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根据财税〔2008〕1号,对证券投资基金从证券市场中获得的利润,包括买卖外汇、债券的价差利润,股权的股利、红利收入,债券的收益总额及其它开销,暂不缴纳企业所得税。

根据《证券投资基金法》第八条规定“基金财产投资的相关财政,由基金份额持有人承担,基金管理人或者其它扣缴义务人按照国家有关税收征用的条例代扣代缴”。增值契约基金不属于增值税应税主体,不收取税。

契约基金就是个产品,能开户,但是不是个应税主体,你见谁的产品让你开发票了,谁的产品报税去了。。。

3、投资人(即基金份额持有人)

(1)对于个人投资人

收入一:申购赎回差价利润

根据财税〔2002〕128号,对个人投资者申购和兑付基金单位获得的差价利润,在对个人买卖外汇的价差利润未恢复征收个人所得税以前,暂不征收个人所得税。

证券基金属于信贷商品,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2017〕56号,对于个人理财人,金融商品买卖免征增值税。

你就解释为在二级市场买卖基金,就像买卖外汇一样,个人买卖证券不征所得税和增值税,买卖证券基金也不征。

收入二:基金分配收益

根据财税〔2002〕128号,对私募取得的债券的股利、红利收入,债券的本息收入、储蓄余额利息收益,由上市公司、发行信托的民企和证券在向私募支付上述收入时缴付代缴20%的个人所得税;

对投资者(包括个人跟机构投资者)从私募分配中获得的利润,暂不缴纳个人所得税和公司所得税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,各种占用、拆借资金获得的利润配资网站,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入…..按照贴现服务收取增值税。而基金分配若为被投资人或产品得到增值后分配的营收,是需要赚钱后才会分配的,不属于金融商品持有期间(含到期)利息,不交增值税。

基金分配包括两个意思,一个是私募融资的上市公司分红给基金的,上市公司在分红时就帮你扣掉税了。

二是你从基金中获得的分配,政策支持投资基金因此不征所得税,又不符合任一个增值税应税条目(不属于买卖金融商品,你也没有收到固定成本),也不征增值税。

(2)对于公司投资人

收入一:申购赎回差价利润

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根据财税〔2002〕128号,对公司投资者申购和兑付基金单位获得的差价利润,应并入公司的应纳税所得额,征收企业所得税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,属于“其他金融商品出售以及私募、信托、理财品牌等诸多资产监管产品跟这些金融衍生品的出售。”所以要属于金融商品出售,按6%征收增值税。

你也是解释为与买卖外汇一样,企业股票报酬纳入当年所得公司炒股增值税,征25%(一般地)所得税,买卖基金一样。

股票是信贷商品,企业买卖金融商品缴增值税。

收入二:基金分配收益

根据财税〔2008〕1号,对投资者从证券投资基金分配中获得的利润,暂不缴纳企业所得税。

基金分配是否交增值税比较模糊,Amy姐(公众号:Amy姐的跨境金融圈)找到宁波市国家税务局官网答复:按照现行增值税政策要求,纳税人购买信贷商品(股票、基金等),其持有期间获得的本息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应根据“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的此类收益,不属于费用或收益性质的利润,不缴纳增值税。

上述“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指协议中确定承诺到期款项能所有收回的投资收益。因此,企业持有债券以及私募期间,取得的债券股利(基金份额分红)取得时不扣除增值税。

1、基金管理人

合伙型证券基金没怎么特殊优惠,遵照合伙公司财务办法执行。

基金管理人同上述契约型产品,不再阐述,下面说合伙型基金跟投资人。

2、合伙型私募基金

收入一:股息、红利收入

根据《合伙企业法》第六条:合伙公司的制造经营所得和其它所得,按照国家有关税收条例,由合伙人分别征收所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于合伙公司合伙人所得税问题的公告》(财税【2008】159号)第二条明确要求:合伙公司以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是自然人的公司炒股增值税,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其它组织的,缴纳企业所得税。

按照现行增值税政策要求,纳税人购买信贷商品(股票、基金等),其持有期间获得的本息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应根据“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的此类收益,不属于费用或收益性质的利润,不缴纳增值税。因此,合伙公司持有债券以及私募期间,取得的股利红利不扣除增值税。

非保本收益,又不是买卖金融商品,合伙型基金收到的不定期的股利红利不交增值税。

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收入二:买卖外汇、债券的价差利润

同上,先分后税,合伙公司原本不缴纳。

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,买卖外汇期货属于“其他信贷商品出售以及私募、信托、理财品牌等诸多资产监管产品跟这些金融衍生品的出售。”所以要属于金融商品出售,按6%征收增值税。

3、投资人(即合伙人)

收入一:股息、红利所得

对于所得税,自然人筹资人成为“生产经营所得”,适用 5%—35%的五级超额征收个人所得税。公司投资人计入当年应纳税所得额,缴纳企业所得税。

对于增值税,合伙公司相关开支分配去个人的利润,属于合伙公司股息,不属于增值税征收范围。自然人与公司合伙人均不征增值税。

收入二:合伙份额出售所得

对于所得税,个人合伙人转让合伙公司的营收,收益按照“股权出售所得”征收20%税额。企业合伙人转让合伙公司的营收,收益计入当年应缴税所得,征收企业所得税。

对于增值税,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2017〕56号,对于个人理财人,金融商品买卖免征增值税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1,私募基金份额属于“其他信贷商品出售以及私募、信托、理财品牌等诸多资产监管产品跟这些金融衍生品的出售。”所以要属于金融商品出售,按6%征收增值税。

企业合伙人持有的合伙公司营收,份额首先是个基金份额,属于信贷商品,转让征增值税。而通常的合伙公司(不是合伙型基金的),合伙人转让合伙公司营收是不征增值税的。

1、基金管理人

公司型基金首先是个公司,基于公司税务规定。

基金管理人同上述契约型产品,不再阐述,下面说合伙型基金跟投资人。

2、公司型私募基金

收入一:股息、红利、利息等收益

根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》,居民公司直接融资于任何居民公司获得的投资收益为免税收入。

按照现行增值税政策要求,纳税人购买信贷商品(股票、基金等),其持有期间获得的本息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应根据“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的此类收益,不属于费用或收益性质的利润,不缴纳增值税。因此,公司持有债券以及私募期间,取得的股利红利不扣除增值税。

收入二:买卖外汇、债券的价差利润:

计入当年要交税所得,征收企业所得税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,属于“其他金融商品出售以及私募、信托、理财品牌等诸多资产监管产品跟这些金融衍生品的出售。”所以要属于金融商品出售,按6%征收增值税。

3、投资人(即公司股东)

收入一:股息、红利所得

对于所得税,个人股东收到公司分配的收益红利,按照20%征收税款,由公司(基金)代扣代缴。企业监事根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》,居民公司直接融资于任何居民公司获得的投资收益为免税收入。

对于增值税,投资人收到公司分红,不属于增值税征收范围。自然人与公司投资人均不应税。

收入二:股权出售所得

对于所得税,个人股东出售公司的对价(基金份额),收益按照“股权出售所得”征收20%税额;企业转让公司的对价(基金份额),收益计入当年要交税所得征收企业所得税。

对于增值税,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2017〕56号,对于个人理财人,金融商品买卖免征增值税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1,私募基金份额属于“其他信贷商品出售以及私募、信托、理财品牌等诸多资产监管产品跟这些金融衍生品的出售。”所以要属于金融商品出售配资公司,按6%征收增值税。

同合伙型一样,此处公司股东人持有的公司型基金份额,份额首先是个基金份额,属于信贷商品,转让征增值税。而通常的非上市公司(不是公司型基金的),企业董事转让股份是不征增值税的。

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本文完。

文 / Amy姐的跨境金融圈

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Amy姐,入于会计师事务所,兴于证券投行。拆过红筹,做过收购。现给留学的同学打理家族资产,做做跨境投资。境外的全球,跨境税务、跨境并购、离岸基金、境外证券与社保、移民前后的财产申报、全球资产配置、外汇管制与CRS应对,你要知道的,都在这。

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作者: 股票配资

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