【】【20201012 每日一税】《个人转让上市公司股票究竟如何缴税?》

公司代个人炒股如何交税

【20201012 每日一税】

个人转让上市公司股票究竟怎样缴税?

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2374天,愿明天再是美丽的三天。

编者按:近日,有位企业家朋友咨询个人转让上市公司股票究竟能交这些税呢?现就该话题与你们讨论。由于水平有限,有不当之处,还请海涵,并务必指正。

最近,有位企业家朋友咨询:个人出售上市公司股票究竟能缴那些税?

回答这个原因,首先分清转让的上市公司股票是限售股股票或者非限售股股票,其次又从增值税、个人所得税和印花税讨论。

今天,我们个人转让上市公司股票的财务处理。

一、增值税

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个人转让上市公司的债券,属于信贷商品出售,免缴增值税。

法规根据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》)

一、下列项目征收增值税

(二十二)下列金融商品转让收入。

5.个人从事金融商品转让业务。

总结:个人从事信贷商品出售业务,免征增值税。

提醒01:增值税所称个人,是指个体工商户和其它个人(自然人);不包括个人独资企业和合伙公司。

提醒02:个人转让上市公司的a股配资网,无论是限售股股票,还是从二级市场卖出的债券公司代个人炒股如何交税,都是金融商品出售,都要予以征收增值税。

二、个人所得税

(一)个人转让非限售股股票

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个人转让上市公司非限售股股票,一般是指二级市场卖出的发售公司股票,取得所得免征个人所得税。

法规根据:《财政部、国家税务总局关于个人自用股票所得继续暂免缴纳个人所得税的通告》(财税字〔1998〕61号)

1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票获得的所得继续暂免缴纳个人所得税。

2019年1月1日《中华人民共和国个人所得税法(2018版)》(中华人民共和国主席让第九号)实施之后,个人出售上市公司股票获得的所得继续暂免缴纳个人所得税继续有效。

法规根据:《财政部、税务总局关于持续合理的个人所得税优惠政策目录的通告》(财政部、税务总局公告2018年第177号)

(二)个人转让限售股股票

自2010年1月1日起,对个人自用限售股取得的所得,按照“财产出售所得”,适用20%的比重税率课税个人所得税。

法规根据:《财政部、国家税务总局、证监会关于个人出售上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的复函》(财税〔2009〕167号)

一、自2010年1月1日起公司代个人炒股如何交税,对个人自用限售股取得的所得,按照“财产出售所得”,适用20%的比重税率课税个人所得税。

二、本公告所称限售股,包括:

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1.上市公司股权分置改革完成后证券复牌日之前董事所持原非流通股股份,以及证券复牌日至解禁日期间由此类股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);

2.2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行债券并发售的公司形成的限售股,以及发售首日至解禁日期间由此类股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);

3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确认的其它限售股。

提醒03:限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人持股开户的证券机构为扣缴义务人。

提醒04:限售股个人所得税由证券机构所在地主管财政机关负责征收管理。

对于限售股的详细范围,2010年财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会三部委进一步进行了确定,包括:

(一)财税〔2009〕167号文件要求的限售股(包括重组限售股、新股限售股和其它限售股);

(二)个人从机构或其它个人受让的未解禁限售股;

(三)个人因依法继承或家庭财产予以分割取得的限售股;

(四)个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场(或中小板、创业板市场)的限售股;

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(五)上市公司吸收合并中,个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份;

(六)上市公司分立中,个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份;

(七)其他限售股。

法规根据:《财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于个人自用上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》(财税〔2010〕70号)

三、印花税

个人出售上市公司股票,转让方按1‰缴纳印花税。

法规根据:《财政部、国家税务总局关于调整银行(股票)交易印花税征收办法的通告》(财税明电〔2008〕2号)

从2008年9月19日起,调整银行(股票)交易印花税征收办法,将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的关税对双方当事人征收证券(股票)交易印花税,调整为单边征税,即对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据的出让方按千分之一的税种征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税。

提醒05:买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1‰的税种征收证券(股票)交易印花税在线股票配资,对受让方不再征税。

提醒06:投资人以其持有的上市公司股权进行增资而产生的对价出售行为,不属于银行(股票)交易印花税的课税范围,不缴纳证券(股票)交易印花税。

法规根据:《财政部、国家税务总局关于以上市公司股权认购有关证券(股票)交易印花税政策原因的公告》(财税〔2010〕7号)

思考:2020年9月,王老五在深圳证券交易所转让系统,购买优先股所书立的债券出售书据,如何收取印花税?请说明您的看法跟原因。

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作者: 股票配资

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