福利:税收惯例:股权(语音)转移的税收相关政策指南

一、企业所得税

([一)常驻企业

1、一般税收待遇

根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号):三、关于股权确认和计算的规定转让收入,转让当协议生效且完成股权变更程序时,确认收入的实现。扣除取得股权的成本后,股权转让收益为股权转让收益。企业在计算股权转让收益时,不得从被投资单位的未分配利润等股东的未分配利润中扣除按权益分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业所得资产转让所得收益企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号):财产(包括各种资产资产管理公司炒股税务,权益,债权等),无论是货币形式还是非货币形式资产管理公司炒股税务,转让收入,债务重组收入,捐赠收入,未付应付款收入等都应包括在年度内。一次计算确认收入并支付给企业,除非另有说明。所得税。”

根据《财政部国家税务总局关于企业改制服务中企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009] 59号):四、……(三)公司股权收购,资产收购和重组交易,相关交易应按照以下规定处理:1.被收购方应确认股权和资产转让的利得或损失。3.被收购原则上,企业所得税事项保持不变。

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号):“二、依法规定,企业应当按照评估和评估应纳税所得额的方法核实和征收企业所得税,转让股权(股票)和其他资产所取得的收入应当全部计入应纳税所得额,并适用所得税的税率根据主要业务项目(业务)确定并计算;如果主要业务项目(业务)发生变化,应于当年结算并缴纳,并重新确定适用的应纳税所得额。根据更改后的主要业务项目(业务)计算征税。

根据《财政部,国家税务总局和证券监督管理委员会关于沪港股票市场交易互联互通试点税收政策的通知》(财税[2014] 81号) ),规定:一、关于通过沪港通投资香港联合交易所有限公司公司(以下简称香港联交所)的内地投资者发行上市股票的所得税。 .. [二)内地公司投资者通过转让价格差额的所得税转让,通过沪港通在香港联合交易所投资。对于内地公司,投资者通过上海获得的转让价格差额所得的收益为-投资于香港联交所上市股票的香港证券交易所包括在其总收入中,并按照以下规定征收企业所得税:哇

公司转让公司股有限售条件的公司股份的发行,应按照《国家税务总局关于企业公司股有限售条件的股份转让有关所得税问题的公告的规定办理。 ”(国家税务总局公告2011年第39号)。

2、特殊税收待遇

①股权收购

根据《财政部,国家税务总局关于企业改制业务有关企业所得税待遇若干问题的通知》(财税[2009] 59号)和《财政部公告》 《财政部和国家税务总局关于促进企业改组和有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014] 109号)规定:六、……(二)股权收购,即被收购公司购买的股权)不得少于被收购公司全部股权的50%,以及发生股权收购时被收购公司的股权支付。如果交易金额不少于交易总支付的85%,则可以交易根据以下规定:1.被收购公司的股东获取被收购公司的股权的税基是根据所收购股权的原始税基确定的。收购被收购公司股权的税基由被收购股权的原始税基确定。3.被收购公司的税基,被收购公司的原始资产和负债以及其他有关所得税的问题保持不变。

②股权转让

根据《财政部和国家税务总局关于促进企业改组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014] 109号):三、关于股权和资产转让的规定到100%直接控制居民企业在相同或相同的多个居民企业直接控制的居民企业之间,基于账面净值的权益或资产的转移。如果有合理的商业目的,而主要目的不是减少,免除或延迟纳税,则股权,或者如果转让的股权或资产的原始实质性业务活动在资产转让后连续十二个月未发生变化,并且,受让人公司和受让人公司均未确认会计损益,则可以根据以下规定选择特殊业务:税务处理:1、受让人公司和受让人公司都不会确认收入。 2、转让企业要取得的转让权益或资产的计税依据,是由转让权益或资产的原始账面净值确定的。3、被转让企业取得的被转让资产应按原始账面净值计提折旧。 四、本通知将从2014年1月1日开始实施。在满足本通知要求的前提下,在发布本通知之前未进行过公司重组的情况下,可以按照本通知进行实施。

具体规定,请参见《国家税务总局关于企业资产(股权)转让企业所得税管理工作的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)。

③非货币资产投资

根据《财政部和国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策有关问题的通知》(财税[2014] 116号):“ 一、居民企业(以下简称企业)使用非货币性资产投资确认的非货币性资产转让收入,可以在不超过五年的时间内平均分摊至相应年度的应纳税所得额中税将按照规定计算和支付。

具体规定在线配资,请参见《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)。

([二)非居民企业

1、一般税收待遇

根据《中华人民共和国企业所得税法》第37条(中华人民共和国第63号总统令):非居民企业应为指定收入支付所得税在本法第3条第3款中,以付款人作为预扣代理人,实施源头预扣。扣缴义务人应在每次付款或到期时从付款或应付款中代扣代缴税款。

根据《国家税务总局关于代扣非居民企业所得税来源问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号):“ 三、第19条第2项《企业所得税法》规定,财产转让所得包括股权投资资产(以下简称权益)转让所得,扣除股权净值后的股权转让收益余额为应纳税所得额。通过股权转让。

股权转让收入是指股权转让人收取的股权转让对价,包括货币和非货币形式的各种收入。

净资产价值是指获取股权的税基。股权的税基是股权转让人投资股权时实际支付给中国居民企业的出资成本,或者股权购置时实际支付给股权原始转让人的股权转让成本。持有期间权益价值减值或增加,可以按照国务院财税主管部门的规定确认损益的,应当相应调整权益净值。企业在计算股权转让收益时,不得从被投资单位的未分配利润等股东的未分配利润中扣除按权益分配的金额。

如果多项投资或收购的相同权益被部分转让,则转让权益的成本应根据转让比例从权益总成本中计算得出。

五、如果财产转让的收入或财产的净值以人民币以外的货币计价,则在三种情况下,扣缴义务人代扣代缴税款,纳税人自行申报并缴纳税款,主管税务机关会在期限内下令纳税。首先,按照本公告第四条将非人民币计价的商品金额转换为人民币;然后根据《企业所得税法》第19条第2款和相关规定,计算非居民企业财产转让收入的应税收入。

财产净值或财产转让收入的计价货币是根据购置或转让财产时实际支付或收取的计价货币确定的。如果原始计价货币停止流通并激活了新货币,则应在将其转换为新货币后,根据新旧货币市场的转换比率进行计算。

七、扣缴义务人应在扣缴义务之日起7天内向扣缴义务人所在的主管税务机关申报并结清扣缴税款。扣缴义务人因付款未能付款的,应当按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》第一条的规定进行税收处理。税务总局公告(2011年第24号)。

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如果非居民企业从相同的财产转让中获得应通过分期预扣所得税的收入,则分期收取可被视为收回先前投资财产的成本。全部收回成本后,将代扣代扣代扣所得税。 “

2、特殊税收待遇

根据《财政部和国家税务总局关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009] 59号):七、涉及中国境内和境外(包括香港,澳门和台湾)的企业除符合本通知第5条规定的条件外,公司的股权和资产收购交易还必须满足以下条件,才可以选择适用特殊的税收待遇规定:[一)非居民企业直接控制100%的股权转让另一家非居民公司在居民公司中的股权不会导致股权转让的预扣税款日后有任何变化,并且转让方的非居民公司在3年(含3年)内以书面形式向主管税务机关承诺不要转让非居民公司的股权受让人拥有的企业; (二)非居民企业将其拥有的另一个居民企业的股权转让给具有100%直接控制关系的居民企业。

根据《国家税务总局关于在转移非居民企业股权中应用特殊税收待遇的问题的公告》(国家税务总局公告2013年第72号):“二、非居民企业股权转让选择特殊税处理时,应在股权转让合同或协议生效,工商变更登记手续完成后的30天内备案。第七条(通知一)的规定,转让应向被转让企业所在地的主管税务机关备案;对于通知书[二)第七条,受让人应向负责所得税的税务机关。

根据《财政部,国家税务总局和证券监督管理委员会关于暂时免征股权和其他股权投资资产等股权投资资产转让企业所得税问题的通知》 QFII和RQFII的中国”(财税[2014] 79号):自2014年11月17日起,批准股权投资资产转让取得的合格境外机构投资者(QFII)和人民币合格境外机构投资者(RQFII)如在中国的股票将暂时免征企业所得税。 QFII和RQFII在2014年11月17日之前取得的上述收入,应依法缴纳企业所得税。本通知适用于尚未在中国设立机构或地方,或在中国设立机构或地方但获得了与收入实际上与设立机构或地方无关的QFII和RQFII的人。”

根据《财政部国家税务总局和证券监督管理委员会关于沪港股票市场交易互联互通试点机制税收政策的通知》(财税[2014] 81号) ),规定:二、关于通过沪港通投资在上海证券交易所(以下简称“上海证券交易所”)上市的A股的所得税问题1.投资于上海证券交易所A股的香港市场投资者(包括企业和个人)从转让价差中获得的收入暂时免征所得税。

根据《财政部国家税务总局和证券监督管理委员会关于深港股票市场交易互联互通试点税收政策的通知》(财税[2016] 127号) ):二、关于通过深港通的香港市场投资者投资在深圳证券交易所(以下简称深圳证券交易所)上市的A股的所得税问题1.转让价格所得的收益香港市场投资者(包括企业和个人)投资在深圳证券交易所上市的A股所获得的差额暂时免征所得税。

3、股权间接转让

非居民企业对中国居民企业的股权间接转让在线股票配资,应按照《国家税务总局关于非居民企业财产间接转让企业所得税若干问题的公告》的规定办理。 ”(国家税务总局公告2015年第7号)。

([三)撤回或减少投资以及结算公司所得税待遇

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年第34号公告):“ … 五、投资公司的投资如果企业撤回或减少投资,则将其取得的相当于初始出资额的部分确认为投资收益;等于累计未分配利润和累计盈余公积的部分。按照减少的实收资本比例计算出的被投资单位损益,确认为股利收入,其余确认为投资资产转让收益,由被投资单位蒙受的经营亏损结转并弥补。被投资企业应当遵守规定;投资企业不得调整,降低投资成本,也不得不能算作投资损失。

根据《财政部和国家税务总局关于企业清算业务有关企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009] 60号):“ 五、所有企业资产的价值或交易价格减去清算成本,员工工资,社会保险费和法定补偿金,清算和清算所得税,往年所欠税金和其他税金,还清公司债务并计算可用于清算公司的股东剩余资产的金额,相当于清算公司累计未分配利润和累计盈余公积的比例,以股东的股份为基础计算。股息收入;扣除股息收入后的剩余资产应超过或低于份额的部分股东的投资成本应确认为股东的投资转移收益或损失。清算公司股东从清算公司分配的资产应根据可变现价值或实际交易价格确定计税依据。”

(四)适用于使用技术投资于其他企业的企业所购股票的税收优惠政策

根据《财政部和国家税务总局关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》(财税[2016] 101号):“ 三、实施选择性优惠税技术成果投资政策(一)如果企业通过投资技术成果对境内居民企业进行投资,而被投资企业支付的对价为全部股权(权利),则企业或个人可以选择继续执行相关的现行税收政策或适用递延所得税优惠政策。

如果您选择对技术成果进行投资的递延所得税政策,则在向主管税务机关申报后,可能不会暂时对当期投资和投资征税。当允许递延股权转让时,股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额,计算缴纳所得税。 “

二、个人所得税

转让股份(投票)的个人应根据财产转让的收入缴纳个人所得税

([一)一般规则

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定:“财产转让收入是指证券,股权,合伙企业股份,房地产,机械设备的转让,车辆和轮船以及其他个人财产。收入。”

根据《中华人民共和国个人所得税法》第3条:“利息,股息,红利收入,财产租赁收入,财产转让收入和附带收入应按比例税率缴纳所得税,税率为20%。“

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十七条规定:“财产转让收入,应按照财产转让所得收入减去原值后的余额征税。财产和合理费用。”

与个人股权转让有关的股权转让收益的确认,股权原值的确认,纳税申报和征收管理等事项,请参见《国家税务总局公告》(国家税务总局公告第2014年第67号)的处理规定。

([二)特殊规定

1、非货币资产投资

根据《财政部和国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税[2015] 41号):“ 一、非货币性资产是指同时发生的非货币性资产和投资,由个人转移非货币性资产所得的收入,应当按照“财产转移所得”的规定依法计算和支付。 。” … 三、上述应纳税行为发生后的一个月内,应在15天内向主管税务机关支付个人报酬。一次纳税困难的纳税人可以合理确定分期付款方案,并报主管税务机关备案,并自上述应纳税行为发生之日起5个日历年(含)内分期缴纳个人所得税。 。与非货币性资产投资有关的个人所得税的征收和管理问题,应当按照《国家税务总局关于个人非货币性资产的征收和管理问题的公告》(国家税务总局公告(2015年第20号)。

2、个人转让终止经营所得股份所产生的收入

根据《国家税务总局关于从个人终止投资和经营活动中追回款项收取个人所得税的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)规定: “ 一、终止被投资公司或合作项目的投资,共同经营,业务合作等的个人,被投资公司的其他投资者和合作项目的业务合作伙伴,以获得股权转让收入,违约金,补偿金,补偿金和其他以其他名义收回的资金等。属于个人所得税的应纳税所得额,应按照“财产转移所得”项目的适用规定计算并缴纳。

([三)与股票个人转让有关的问题

1、列出了公司个股票

根据《财政部和国家税务总局关于继续对股票转让个人所得暂时免征个人所得税的通知》(财税字[1998] 61号),为配合公司改制,促进证券市场的稳定发展,经国务院批准,自1997年1月1日起,对上市公司转让所得个人所得继续免征个人所得税。 k5]个股票。“

2、沪港通

根据《财政部,国家税务总局,证券监督管理委员会关于沪港股票市场交易互联互通试点税收政策的通知》(财税[2014] 81号) ):一、关于通过沪港通投资香港联合交易所有限公司公司(以下简称香港联交所)的内地投资者上市股票的所得税发行(一)内地个人投资者通过沪港通投资在香港联合交易所挂牌的股票的转让差额税2014年11月17日至2017年11月16日,通过沪港通对在香港证券交易所上市的股票进行的投资将暂时免征个人所得税……。二、关于Hong Ko市场投资者通过沪港通投资在上海证券交易所(以下简称“上海证券交易所”)上市的A股的所得税问题1.对于香港市场投资者(包括企业和个人)进行投资在上海证券交易所上市的A股,转让价差暂时免征所得税。

3、受限制的股票

关于个人转让限制性股票的税收问题,请参阅《关于转让个人公司股限制性股票所得收入征收个人所得税问题的通知》(财税[ [2009]第167号)《关于所得税征收有关问题的通知》(国税函〔2010〕23号),根据财政部,国家税务总局,证券监督管理委员会《关于补充所得税问题的补充通知》关于从公司股限制性股票的转让中征收的收入征收个人所得税(财税[2010] 70号)。

([四)适用于通过个人转让股权激励和技术投资获得的股票或股权的税收优惠

1.根据《财政部和国家税务总局关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》(财税[2016] 101号):非上市公司员工的股票期权,股票期权,限制性股票和股票奖励应遵守递延税政策(一)授予该公司雇员的非上市公司股票期权,股票期权,限制性股票和股票奖励)。与主管税务机关可以实施递延所得税政策,即雇员获得股权激励时可以暂时不交税,并在股权转让之前推迟纳税;股权转让时,股权购买成本和合理税款根据股权转让收入扣除费用后的差额适用于“股权转让收入”项目,按20%的税率计算缴纳个人所得税。

在股权转让时,根据行使价确定获得股票(权利)期权的成本,根据实际出资额确定获得限制性股票的成本,获得股权奖励的成本为零。 “

2.根据《财政部和国家税务总局关于完善股权激励和技术股权所得税政策的通知》(财税[2016] 101号):“二、上市公司股票期权和限制性股票的股票奖励的税收期限的适当延长(一)上市公司股票期权,限制性股票和授予个人的股票奖励的股票,向主管税务机关申报后,个人可以行使股票期权,解除对限制性股票的限制或获得股权自裁决之日起,个人所得税应在不超过12个月的期限内支付。”

三、增值税

(一)根据《财政部和国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》(财税[2016] 36号)附件1销售服务,无形资产和房地产注释:“ 一、销售服务(五)金融服务4.金融商品转移

Financial commodity transfer refers to the business activity of transferring the ownership of foreign exchange, marketable securities, non-goods futures and other financial commodities.

The transfer of other financial products includes the transfer of various asset management products such as funds, trusts, wealth management products, and various financial derivatives. “

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(二)According to the “Notice of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on Comprehensively Launching the Pilot Program for the Reform of Business Tax to Value-added Tax” (Caishui [2016] No. 36) Annex 2 stipulates: “一、 (三)Sales

3.For the transfer of financial products, the sales will be the balance after deducting the buying price from the selling price.

For the positive and negative differences in the transfer of financial products, the balance after the profit and loss is offset is the sales. If there is a negative difference after the offset, the next tax period can be carried forward to offset the sales of the transferred financial products, but if there is still a negative difference at the end of the year, it shall not be transferred to the next fiscal year.

The purchase price of financial products can be calculated according to the weighted average method or the moving weighted average method, and cannot be changed within 36 months after selection.

For the transfer of financial products, special VAT invoices are not allowed. “

(三)According to Annex 3 of the “Notice of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on Comprehensively Launching the Pilot Reform of Business Tax to Value-added Tax” (Caishui [2016] No. 36): “一、 The following items are exempt from VAT

(Twenty 二)Income from the transfer of the following financial products.

4. Securities investment funds (closed-end securities investment funds, open-end securities investment funds) managers use funds to buy and sell stocks and bonds.

5.Individuals are engaged in the transfer of financial products. “

四、Stamp Duty

According to Article 2 of the “Interim Regulations on Stamp Duty of the People’s Republic of China” (Order No. 11 of the State Council): The following documents are taxable documents: “… 2. Property transfer documents;” The “Regulations” (Order No. 11 of the State Council) annex “Stamp Duty Items and Tax Rates Table” stipulates: “The transfer documents of property rights include property ownership and copyright, trademark exclusive rights, patent rights, proprietary technology use rights and other transfer documents. Five ten-thousandths decals for the amount contained.”

According to Article 10 of the “Notice of the State Administration of Taxation on Several Specific Issues of Stamp Duty” (Guo Shui Fa [1991] No. 155), Article 10 stipulates: “The taxation scope of the transfer document of’property ownership’ is: The transfer of ownership of movable property and immovable property registered by the administrative authority, as well as the transfer of corporate equity.” According to the “Notice of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on the Change of Stamp Tax on Securities Transactions to Unilateral Collection” (Financial and Taxation) Mingdian [2008] No. 2) document stipulates: Approved by the State Council, the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation have decided to adjust the method of collecting stamp duty on securities (stock) transactions from September 19, 2008, and change the current trading, inheritance, and gift The securities (stock) transaction stamp tax on both parties is levied on the issued A-share and B-share equity transfer documents at a tax rate of one-thousandth, which is adjusted to unilateral taxation, that is, A The transferor of stock and B-share equity transfer documents shall levy stamp duty on securities (stock) transactions at a tax rate of one thousandth, and no tax shall be levied on the transferee.

According to the “Notice of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on the Securities (Stock) Transaction Stamp Duty Policy for the Transfer of Stocks in the National SME Share Transfer System” (Caishui [2014] No. 47): “In the National SME Share Transfer System The equity transfer documents issued by the purchase, inheritance, and gift of stocks shall be calculated and paid by the transferor at the rate of 1‰ based on the actual transaction amount at the time the book is issued.

According to the “Notice of the Ministry of Finance, the State Administration of Taxation and the Securities Regulatory Commission on the Taxation Policy of the Pilot Interconnection Mechanism of Shanghai and Hong Kong Stock Market Transactions” (Caishui [2014] No. 81), it is stipulated that: 四、 Issues concerning stamp duty on securities (stock) transactions for the transfer of stocks by Hong Kong Stock Connect Hong Kong market investors who trade, inherit, and donate A-shares listed on the Shanghai Stock Exchange through the Shanghai-Hong Kong Stock Connect shall pay stamp duty on securities (stock) transactions in accordance with the current tax system in the Mainland. Mainland investors who trade, inherit, and donate stocks listed on the Stock Exchange through Shanghai-Hong Kong Stock Connect shall pay stamp duty in accordance with the current tax laws of the Hong Kong Special Administrative Region. ChinaClear and HKSCC can collect the above-mentioned taxes on behalf of each other.返回搜狐查看更多

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作者: 股票配资

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