解决方案:投资公司税收结构建立和计划的6个步骤和18个关键点

[编者注]国家提出“群众创业与创新”之后,陆续颁布了包括税收优惠在内的各种鼓励投资的政策,各种投资机构应运而生。在投资公司的建立和投资管理过程中,由于投资者对税法的意识淡漠和对特定税收政策的无知,在使用各种“税收筹划”方法时,一些投资者不仅未能有效减轻税收负担,但是反而引发了各种行政和刑事责任,而且成本很高。在这个问题上,华水律师正面临着投资者所面临的这个问题。他们根据华水税务律师的税收筹划实践,为投资者提供税收筹划的实用建议,以帮助投资者充分享受区域性和行业性的税收优惠政策,从而合法合理地减轻税收负担。

第1步:评估业务目标和业务计划

要点1:不同的经营目的必须具有不同的税收结构

与企业发展战略和商业计划分开的税收筹划计划无疑是空中的城堡。投资公司在建立未来税收结构的过程中,有必要充分权衡其自身的业务目标和发展计划,以设计满足公司未来发展需求的运营结构。

商业目的

税收结构

投资“兑现”

减轻投资退出的税收负担并减少持有量

通过资本市场做大做强

考虑到重组和再投资的税收负担,间接持股较为合适

融资需求

例如股权质押,可以使用间接股权

股权激励

根据持股水平公司设计股权激励计划

此外,实际上,由于股东众多,公司法的强制性规定以及公司决策的效率,通常有可能实现间接持股。

要点2:投资“退出”的税收成本应为下雨天做好准备

从投资中获得收入后,您需要按照税法缴纳税款,这是真实的现金流出。一般来说,在投资实现收益后进行税收筹划通常为时已晚。因此,投资不是目的,盈利能力是投资者的目标,也是投资价值的体现。因此,在投资开始时,投资者应充分考虑投资退出的税收负担。对于不同的股份持有方式,投资退出的税收成本也不同。一般而言,当投资通过公司间接持股退出时,必然会面临对公司控股双重征税的问题。间接股权越“夹层”,税收负担就越重。当自然人直接持有股份并退出投资时,他只需要根据转移收入缴纳个人所得税。

第2步:调查国内“税sw”

要点3:可以使用哪些地区税收优惠政策

在投资过程中,投资者不能准确掌握区域税收等优惠政策,滥用或滥用地方法规等优惠政策将导致无效或无效。预期的经济效益。尽管国务院于2015年通过了《关于税收及其他优惠政策有关问题的通知》(国发〔2015〕25号),但有关税收优惠政策的专项清理工作已停止,但投资者仍应遵守《条例》。国务院于2014年底发布《关于清理税收的规定》。《关于税收及其他优惠政策的通知》(国发〔2014〕62号)对税收及其他优惠政策进行了全面的法律审查。使用,并与省立法和有关税务管理部门进行沟通和确认。

文档62个清理对象

说明

与国家财税制度的矛盾

对于与我国统一的财税制度相抵触的地方政府出台的优惠税收政策,由于法律地位的冲突,自然是无效的。

超出税收等优惠政策的实施期限

对于推迟税收优惠政策,这是越权行为,然后再由国家立法机关批准

未经国务院批准

作为国家的最高行政机关,国务院可以根据国家整体经济发展的需要,对特定地区发布税收和其他优惠政策。未经国务院批准,地方政府发布的税收和其他优惠政策与国家总体部署和利益不符。

关键点4:国内“税tax”的选择

我国针对东部,中部和西部地区的不同发展阶段和特点实施了不同的税收优惠政策。目前,东部地区突出针对行业的税收优惠政策,针对广东横琴新区,福建平潭综合实验区,深圳市前海深港深港现代服务业合作区等有条件的鼓励工业企业。地方已对企业所得税实行优惠政策,减免税率为15%,主要针对高科技,文化和现代服务业。就中西部地区而言,由于经济发展相对滞后,区域税收优惠政策更多,目标行业更加广泛,为企业提供了更大的空间。特别是在西部大开发政策的背景下,新疆,西藏等地出台了许多优惠政策。

类型

重点发展行业

主要税收优惠

财政补贴

深圳

前海

金融业,高端服务业(现代物流,信息服务,技术服务,文化创造力)

行业目录中符合条件的公司可享受15%的公司所得税优惠;个人税收优惠

对金融业的金融补贴;

对外国高端人才稀缺个人税等的补贴

广东

横琴

高科技,医学与健康,科教研究与开发,文化创造力,商业服务

目录中符合条件的公司可享受15%的公司所得税;引入了增值税,消费税等优惠政策

香港和澳门居民的个人税收补贴;奖励企业和个人的贡献;公司办公空间等的补贴。

福建

平潭

高技术产业(4个主要项目),服务业(4个主要项目),农业和海洋产业,生态环境保护产业,公共设施管理产业等。

目录中符合条件的公司可享受15%的公司所得税;引入了增值税,消费税和个人税等优惠政策

台湾居民的税收补贴;

重庆

凉江

国家鼓励产业

符合条件的公司将在2020年以降低的15%的公司所得税率纳税;高科技企业将实施更多优惠政策

重庆不享有地方税收保留权,并且拥有很大的财务自主权;同时为重点行业设立资金并给予支持

新疆

喀什

涉及的行业很多,包括34个主要项目和433个行业

行业目录中的合格企业可以享受企业所得税的“ 5免税”,这是非常强大的

地方政府发布的特殊文件;可以进行谈判,每个问题进行一次讨论

第5点:建立利润池和外国投资平台

对于持续投资的投资者,通过建立税收结构,他们可以根据自己的商业计划平台建立资本运营和投资,一方面实现投资收益的回报;另一方面,他们可以继续将投资收益Invest外部化,并使用投资平台来实现商业目的,例如并购。关于股权平台作为投资扩张和资本运营平台,当实现横向和纵向扩张时,不会影响现有的实体运营公司结构。交易的税负降低了交易双方的交易成本,有利于资本运作的顺利进行。

第6点:通过重新定位或重组来重塑结构

对于投资者而言,最佳税收结构的顶层设计是最好的,但并不现实。通常需要通过调整现有的公司结构来实现。可以采用的方法是:

方法

分析

搬迁

根据《税收征收管理法》及其实施细则和《税收登记管理办法》,纳税人因其住所和营业地点的变化而进行税收搬迁时,应当申请税收登记。请勿更改税务登记机构。变更税务登记;因居住地和营业地点的变更而变更了税务登记机关的,应当向原税务登记机关申报税务登记机关取消税务登记,并向转让地的税务机关申报纳税。在指定时间内注册。在取消税务登记之前,纳税人应向税务机关提交有关证明文件和材料,结清应纳税额,超额退(免)税,滞纳金和罚款,上交和注销发票,税务登记证和其他税务文件,经主管机关批准后,办理注销税务登记的程序。

重组

通过兼并,分立,股权收购等方式调整结构。2014年底,财政部和国家税务总局联合发布了《关于促进企业改组有关企业所得税处理问题的通知》(财税) [2014] 109号文,对购置资产(股权)时对购置资产实行特殊税收待遇。(股权)的比例由75%以上调整为50%以上。 2015年6月,发布了《关于企业改制业务征收和管理企业所得税若干问题的公告》。适用于公司重组的特殊税收待遇只需要在最后结算期内提交,条件就大大放宽了

第3步:建立一个中间资产公司

关键7:股息的免税回报

根据2008年以前的税法,内资企业之间的股利收入,低税企业向高税企业的分配必须弥补税率差异。自2008年以来,由于股息是通过税后利润分配形成的,因此居民公司之间对股息收入免征公司所得税是消除法定双重征税的国际惯例。新的公司所得税法也采用了这一方法。根据《企业所得税法实施条例》第八十三条,对居民投资企业的股利和红利等股权投资收益免税有两个主要条件:一是直接投资;二是直接投资。另一个不包括持有股份公司公开发行股票。对于少于12个月的股票,满足这两个条件的人不仅可以享受免税待遇,而且无论公司的适用税率是否为投资者高于,等于或低于被投资公司,则无需考虑税率差异。涉及税收问题。因此,合格的中间控股公司公司不会为回报投资中的股息而产生额外的税收费用。

关键8:金融职能的中间控股公司

深圳的前海地区,被称为“珠江三角洲的曼哈顿”,隔海湾面对香港。未来,前海将依托香港的国际金融中心,贸易中心,航运中心,外汇交易中心等优势,以及服务竞争优势,深圳工业服务等优势,着力发展现代物流,航运服务,供应链管理,创新金融等行业。同时,政府出台了多项金融服务业优惠政策和财政税收优惠政策,以鼓励相关产业发展。进入前海的合格企业将在融资方面获得巨大的支持和便利。对于有持续投资和扩张需求的公司,可以在前海设立具有融资功能的中间控股公司公司,并且可以将资金连续投资于各种投资。

关键9:引进海外机构

根据我国的税法,外国投资者转移非居民中间控股公司股权会间接导致中国居民企业的股权转移。由于转移收入不是来自中国境内,因此在中国没有纳税义务。因此,根据未来国际并购和投资退出的考虑,投资公司可以选择引入海外结构。

第4步:确定投资的组织形式平台

关键10:合作伙伴分析

合伙制在税收方面被视为“透明实体”。他们直接向股东缴税,并实行“税前分税”。撤回投资时,可以达到一种征税的目的。同时,可以更改个人的纳税地点。被投资公司的地点成为合伙企业的地点。因此,合伙企业具有一定的节税优势。但是,同时必须指出的是,根据财政部和国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008] 159号),合伙企业年应纳税所得额的范围为“合伙企业的生产经营”。收入和其他收入”包括合伙企业分配给所有合伙人的收入和企业当年保留的收入(利润),即是否分配利润要征税。 公司系统在延期纳税方面有优势。优势

关键点11:公司形式分析

与合伙制不同,公司系统在运营阶段还需缴纳企业所得税。自2008年实施《中华人民共和国企业所得税法》后,国内外企业所得税税率统一定为25%。如果被投资方不享受行业或地区税收优惠政策,通常来说,国内公司正在运营。该阶段的税收负担基本相同。因此,公司系统在投资撤回的过程中面临双重征税的问题,但是对于投资者来说,公司分配时要缴纳个人所得税。因此,公司在延迟纳税方面具有一定优势。

关键点12:总分公司简易征税的应用

投资者还可以将现有的总分公司税收政策用于某些计划。根据《企业所得税法》,在中国境内设立无法人资格的商业组织的居民公司,应当统一计算并缴纳企业所得税。为此,国家税务总局发布了《跨地区企业合并税收企业所得税征收管理办法》(2012年第57号),规定跨地区合并纳税人应当实行“统一计算,分级管理,本地预付款和合并清算”。 ,《财政调整和资金管理》企业所得税的征收和管理办法。纳税企业的总公司,分公司应当当场分期缴纳企业所得税,总公司负责年度结算和结算。在年底缴纳企业所得税,并退还越来越少的税款,因此,选择在税务负担较低的地区注册总公司,并在东部地区注册实际运营点公司 ,就可以达到集体征税的目的。

第5步:签署投资协议

关键13:如何签订投资协议

对于投资者而言,通过签署书面的“投资合作协议”来规定双方在项目合作过程中的权利和义务是相对安全的策略。在加强合同中的民事因素并澄清税收等相关优惠政策的法律依据的同时,还应注意其他与税收有关的条款,例如解释税收优惠政策的权力,申请的批准标准条款财务激励措施和其他优惠政策配资平台,以及财务申报方法,期限,计算能力等。需要提醒的是,当公司与政府合作进行项目时,他们必须在专业税务律师的帮助下设计交易结构,制定相关的支持合同模板,并努力实现自身利益的最大化。

第6步:税收优惠的应用和维护

第14点:积极申请行业税收优惠政策

在税法不断完善,税收征管严格的背景下,充分利用各种税收优惠政策是减轻企业税收负担的​​现实途径。根据《企业所得税法》,“国家将对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予优惠的企业所得税。”结果,颁布了一系列国家支持和鼓励发展的产业和项目税收优惠政策。其中,针对高科技企业,风险投资企业,文化企业和集成电路企业的一系列税收优惠政策已经出台。关联公司提供广泛的发展机会。因此,从投资者的角度来看,无论是一项投资平台 公司还是一项投资公司,都应积极申请各种行业税收优惠政策,以尽量减少税收成本。

关键点15:依法获得主管当局的批准和备案

对于高科技公司,风险投资公司和文化公司,在申请行业税收优惠政策之前,他们通常需要先到相关主管部门批准和备案,然后才能享受相应的税收优惠政策。因此资产管理公司炒股税务,企业应熟悉获得相应资格的程序和条件,并依法获得相应资格,为充分利用国家优惠政策节省运营成本创造空间。

第16点:注意投资平台 公司的日常税收管理

在投资平台的经营过程中,应当对公司内部税收管理事项进行规范,收集和归档有关材料,并根据主管部门的要求提交资格证书和备案材料,以实现连续征税。优惠待遇的目的;同时,为了更好地保持税收优惠,可以寻求与专业税收机构的合作,以处理与税收有关的后续事务,并加强与地方政府和主管税务机关及其他职能部门的有效沟通与协调。部门。

关键17:控制关联交易的税收调整风险

出于反避税方面的考虑,《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对特殊税收的调整提供了特殊的章节。 2014年,发布了《反避税通用管理办法(试行)》,规定对跨境交易征税进行调整。 2014年《国家税务总局关于特殊税收调整监督管理有关问题的公告》(2014年第54号)明确了税务机关的特殊税收调整,监督管理工作程序,税收征管等有关问题。企业的权利和义务。尽管内容简短,但已成为反避税和增加收入的重要文件。公司必须高度重视这一公告,抓好相关资料的收集和备案,合理进行价格相关交易,充分利用经验丰富的税务机构的力量,与地方税务机关充分沟通和沟通,避免对相关税收转移定价税。交易时要尽可能地冒险。

关键18:预防诸如虚开增值税专用发票之类的刑事风险

“增值税改革”完成后,“虚假开放”和“代表发行”将被视为刑事犯罪,是《刑法》第二百零五条虚假开具增值税专用发票的犯罪; 《刑法》第二百零八条的非法购置增值款对于特殊税款发票的犯罪,购买伪造的增值税专用发票的犯罪以及伪造或出售《刑法》第二百零六条的伪造的增值税专用发票的犯罪,对个人和实体的最高刑罚是无期徒刑。可以看出,使用非法发票进行扣除将面临严重的法律后果,这是一条不可触及的红线。投资者应加强增值税专用发票的管理,提高投资经营和税收筹划过程中的合规性。此外,根据最新的《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,增加了对欺诈税收优惠资格的纳税人的法律责任条款。 “纳税人以欺骗手段取得税收优惠的,由税务机关取消。税收优惠的资格,并处五万元以下的罚款;未缴纳或者少缴的,按照下列规定处理:本法第九十七条关于逃税的规定。涉嫌犯罪的,应当移送司法机关处理。企业在申请税收优惠时要更加谨慎资产管理公司炒股税务,注意遵守法律。

摘要:

在新一轮税制改革中,税收法规提高到了一个新的高度,包括营业税改革配资炒股,税收征管法等税收制度改革,对税收制度提出了更高的要求。纳税人税收管理的规范化,也应该看到,税收征管的规范化也为税收筹划提供了更大的空间。企业和个人都可以通过税收筹划来争取自己的利益最大化。华水律师认为,税收筹划是一项系统工程,投资者应考虑长期筹划和整体利益,以合理合法地减税。长期以来,海外跨国公司公司在全球投资过程中,所有结构都是第一位的。他们利用国际税收负担差异以及国家(地区)之间税收法律和税收条约的漏洞来控制税收负担率。同时,巨额利润通过转让定价和其他方法保留在低税率的国家(地区)中。从国内的角度看,由于存在区域税收等优惠政策,各地税收负担也存在一定差异。特别是,国务院发布了《关于税收及其他优惠政策的通知》(国发〔2015〕25号),以停止清理各地税收优惠政策等。企业应抓住机遇,积极优化经营结构,努力争取享受国家和地方税收,财政补贴等优惠政策,以减少未来经营和投资退出阶段的税收负担。

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作者: 股票配资

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