在实施公司上市限制股票的股权激励安排中，通常的做法是在非公开发行中将一定数量的公司股票授予激励对象，并规定锁定上升期和解锁期。在禁售期和非锁定期配资网，不允许上市，流通和转让。满足解锁条件后，即可解锁；如果所有或部分股票没有解锁，并且变得无效或无效，通常会通过清单公司立即以预先商定的价格回购。

一、授予限制性股票的会计处理

有关授予限制性股票的会计处理方法，请参阅《企业解释会计准则》第7号规定。

对于这种授予限制性股票的股权激励计划，如果发给雇员的限制性股票已经按照有关规定完成了登记和其他增资程序，则上市公司应根据认购确认股本。员工支付的钱和资本公积（股本溢价）。

借款：银行存款（由员工支付的订阅费用）

贷款：权益（权益金额）

资本公积金溢价（认购款和股本之间的差额）

同时，将债务确认为回购义务（作为购买库存股），并根据发行的限制性股票的数量和相应的回购价格计算确定的金额。

借款：库存股

贷款：其他应付款限制的股票回购义务（包括如果不满足条件则需要立即回购的部分）

公司项应综合考虑限制性股票的锁定时间和解锁时间等有关规定，并根据《企业会计准则第11号-股份制》的有关规定确定等待时间。付款”在线配资平台，并进行与股份支付有关的会计处理。回购所产生的义务确认的负债，按照《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》的有关规定进行会计处理。

根据应付金额，在未达到限制解锁条件的情况下需要回购的公司上市股票

借款：其他应付款限制股票回购义务

贷款：银行存款

同时，根据注销的限制性股票数量对应的股本金额，

借款：股本

资本准备金溢价（差额）

贷款：库存股（库存股的账面价值对应于已注销的限制股的数量）

根据解锁股票对应的负债的账面价值，满足未限制回购限制股票解锁条件的上市公司只股票

借款：其他应付款限制股票回购义务”

贷款：库存股票（对应于未锁定股票的库存股票的账面价值“）

如果存在差异，请借记或贷记“资本准备金-权益溢价”。

二、获得限制性股票的个人所得税待遇

1、应税收入的确定

根据《个人所得税法》及其实施条例的有关规定，原则上公司炒股税收问题，当限制性股票的所有权属于激励对象时，应当确认限制性股票的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应将激励对象的限制性股票用于在中国证券登记和结算公司（证券注册和清算）股票登记之日的股票市场价格。国外保管机构）（指当天的收盘价，下同）和当天所发行股票的市场价格的平均价格（指当天的收盘价，下同）乘以此批次中发行的股票数量减去该激励中发行的股票数量对应于购买限制。为性股票支付的实际资金金额，差额为应纳税所得额。激励对象限制性股票的应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额=（股票登记日股票的市场价格+禁令解除之日股票的市场价格）÷2×该批次发行的股票数量-实际支付的资金总额激励对象×（该批次释放的股票数量÷激励对象获得的限制性股票总数）

2、应纳税额的计算

参照财税[2018] 164号公司炒股税收问题，居民个人在2021年12月31日前取得符合规定条件的限制性股票，则不计入当年综合收益和综合收益。税率表将单独用于计算纳税额。计算公式为：

应付税费=股权激励收入×适用税率-快速计算扣除额

如果居民个人在一个纳税年度中获得了两个以上（包括两个）的股权激励，则应按上述公式计算税额。

2022年1月1日之后的股权激励政策需要由国家税务总局澄清。

3、发生纳税义务的时间

参见国税函[2009] 461号，限制股个人所得税责任发生的时间为每批限制股解除的日期。

4、递延税款规定

请参考财税[2016] 101号的规定，未上市公司和上市公司的处理方式不同：

授予此公司员工的非上市公司限制性股票符合规定的条件，向主管税务机关备案后，便可以实施递延所得税政策，即，员工暂时无法缴纳税款获得股权激励。税收递延至股权转让为止；股权转让时，将股权转让所得收入减去股权购置成本和合理税费后的金额计入“财产转让收入”，并按20％的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时，根据实际出资确定限制性股票的成本

列出授予个人的公司限制性股票，向主管税务机关申报后，个人可以在解除限制性股票之日起不超过12个月的时间内缴纳个人所得税。

三、转让股票的个人所得税处理

参见财税[2005] 35号，个人行使权利后重新转让境内上市的公司股票所得的收入暂不征收个人所得税；对于转让在境外上市的公司股票并获得收入的个人，应按照税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，并应依法纳税。 >