事实:财政部和国家税务总局关于征收个人股票期权收益个人所得税的通知

省,自治区,中央直辖市以及国家计划单独规划的城市的财政部门(局)和地方税务局:

为适应企业(包括内资企业,外商投资企业和外资企业在中国境内设立的事业单位)的薪酬制度改革,加强个人所得税的征收和管理,雇员(包括在中国有住所和没有住所的个人))对参加公司股票期权计划获得的收入征收个人所得税的通知如下:

一、关于员工认股权收入的征税

实施股票期权计划的企业向其雇员授予的股票期权收入,应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施规定缴纳个人所得税。

公司员工股票期权(以下简称股票期权)是指根据规定的程序通过上市公司向本公司及其控股公司的员工授予的权利。这项权利允许授权员工以特定价格购买公司中的一定数量的股票。

上述“特定价格”称为“授予价格”或“权利价格”公司炒股税收问题,即根据股票期权计划可以购买股票的价格,通常是股票当日的市场价格。期权授予或该价格的折让价,也可以是根据预设计算方法商定的价格; “授予日期”,也称为“授权日期”,是指公司授予员工上述权利的日期; “锻炼”,也称为“执行”,是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程;员工行使上述权利的日期为“执行日期”,也称为“购买日期”。

二、确定股票期权收入的性质及其特定的税收规定

(一)除非员工另有说明,否则当员工接受实施股票期权计划的公司授予的股票期权时,通常不会将其作为应税收入征税。

(二)当雇员行使权利时,从公司获得的股票的实际购买价格(权利价格)之间的差额要低于购买日的公平市场价格(指股票的收盘价)。当天的库存,下同),因为应根据“工资和薪金收入”的适用规定计算雇员的业绩和在企业中的业绩以及与任用和雇用有关的收入,并缴纳个人所得税。

在特殊情况下股票配资,如果员工在行使日期之前转让股票期权,则从股票期权转让中获得的净收入将用作个人所得税的工资和薪金。

对于在雇员行使日期期间的工资和薪金收入,应使用以下公式计算工资和薪金应税收入:

以股票期权形式产生的工资薪金应税收入=(行权股票的市场价格-雇员为获得股票期权而支付的每股权利价格)×股票数量

(三)雇员在行使后重新转让股票时获得的差额高于购买日的公平市场价格,这是个人从证券二级市场上转让股票和其他证券中获得的收入。并按照适用于“财产转让收入”的征税和免税规定缴纳个人所得税。

(四)参加企业税后利润分配的职工因其股权而获得的收入,应按照“利息,股利和红利收入的适用规定”计算并缴纳个人所得税。 “。

三、关于国内外薪资来源的划分

根据《国家税务总局关于确定以证券形式收取工资的非住所个人税收义务和以证券形式的工资收入的决定问题的通知》(国税函〔2000〕) 190),雇员必须是从股票期权计划获得的工资收入确定了国内或国外来源的地方,应根据雇员获得上述工资的月数比例来计算和划分国内外收入。

四、关于应纳税额的计算

(一)对股票认购收入(运动收入)的税费计算。如果雇员从中国参加股票期权计划获得的收入应按照本规定按工资和薪金征税注意,股票可以将期权形式的工资收入与当月其他工资收入区分开来,当月应交税款是根据以下公式分别计算的:

应税金额=(以购股权形式获得的工资薪金应税收入/指定的月数×适用的税率-快速扣除)×指定的月数

前款公式中规定的月数是指在国内工作期间职工从中国以股票期权形式获得的工资薪金的月数。如果超过12个月股票配资门户,则计算为12个月;前款公式中的适用税率和速算扣除额,以认股权形式的工资和薪金应税收入的商除以指定的月数公司炒股税收问题,请参阅《国家行政管理总局通知》 《印刷分配税法》(国税发〔1994〕089号)。确定税率表。

(二)计算股票(销售)转让所得的税额。根据现行税法和政策,雇员从股票和其他证券转让所得的所得应免征个人所得税。是:个人行使权利后,暂时将转让在国内上市的公司股票所获得的收入不缴纳个人所得税;由个人转让在海外上市的公司股票所获得的收入应为依照税法计算。依法纳税。

(三)参加税后利润分配的收入的税额计算。因参加股权的雇员的税后利润分配而获得的股息和红利收入应按照有关规定予以完全免税或扣除。该金额按照规定的税率纳税。

五、关于馆藏管理

(一)预扣代理人。执行股票期权计划的国内企业是个人所得税预扣代理人,应按照税法履行预扣和缴纳个人所得税的义务。

(二)自我纳税申报。如果雇员从两个或多个来源以股票期权形式获得工资和薪金,并且没有扣缴义务人,则个人应在规定的纳税申报期内自行申报根据《个人所得税法》纳税。

(三)提交相关材料。实施股票期权计划的国内企业应在实施股票期权计划主管税务机关之前,提交其股票期权计划或实施计划,股票期权协议,授权通知等。员工行使权利时,应向主管税务机关提交股票期权行权通知书和行权调整通知书。

扣缴义务人和个人自行报税的,在申报税收或代扣代缴税款时,应当在税法规定的纳税申报期限内,提交个人接受或者转让的认股权,所认购股票的状态(包括类型,数量,电价,行使价,市场价格,转让价格等)应提交主管税务机关。

(四)处罚。实施股票期权计划的公司和从股票期权计划中获得应纳税所得额的自声明雇员,未按照规定提交上述相关报表和材料,并且未履行税项申报义务或预扣税款有支付义务的,应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定及其执行细则处理。

六、关于执行时间

该通知将于2005年7月1日起执行。“国家税务总局关于个人认购股票和其他有价证券并从雇主获得折价或补贴收入有关征收个人所得税的通知” (国税发〔1998〕9号)与本通知不符,是按照本通知执行的。

财政部和国家税务总局

2005年3月28日

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作者: 股票配资

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