解决方案:如何处理保证金交易和证券借贷业务的会计处理

一、保证金交易和证券借贷业务的会计处理的现行法规和优化构想

([一)当前法规

保证金交易和证券借贷是指客户首先向证券公司支付一定比例的现金或证券和其他相应抵押品,证券公司将资金借给客户以购买证券或借出出售证券的,在约定期限后归还证券公司的相应资金或经营活动。保证金证券借贷业务分为两种形式:融资业务和证券借贷业务。 《业务解释会计准则第4号》规定了融资和证券借贷业务的会计处理原则:关于融资业务,应将应收债务和相应的利息收入确认为证券筹集的资金公司;客户对于要存入的资金,应确认应付债务,并确认相应的利息费用。关于证券借贷业务,按照《企业会计准则第23号​​-金融资产转移》的有关规定,不应终止确认以证券融资的证券公司,但应扣除相应的利息收入。认可客户购买的证券,应当按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,并确认相应的利息费用。

([二)优化证券借贷业务的会计处理方式

对于融资业务的会计处理,证券公司将资金借给客户以形成应收债务,这与银行贷款业务本质上没有区别,因此证券公司类似于银行贷款业务。可以进行会计处理。至于证券借贷业务的会计处理,由于证券公司只是暂时借出的证券,因此在约定的期限之后,客户将退还相同数量和类型的证券公司,而证券公司实际上不是已转移不应终止借出证券的风险和报酬。但是,为了反映证券已被借出的事实,可以将证券的“专有帐户”的金额转移到“证券借贷帐户”或“证券借贷帐户”中。 “应按照与以前相同的会计计量方法进行会计处理。对于客户,应将“交易性金融资产”确认为借入证券。同时公司融资炒股的会计分录配炒股配资,承担金融负债的目的主要是在近期进行回购。因此,在交易证券时可以相应地确认“交易性金融负债”,用于反映由于证券价格波动而导致的公司负债金额的变化。

二、证券借贷业务会计处理的优化示例

假设上海股市在2010年10月1日处于3000点,则企业A预计市场可能进一步下跌,因此它向B证券公司出售证券并卖空。 100,000股公司A的股票A,此时股票A的市场价格为每股10元,并同意在3个月后将其在12月以12%的年利率返还给股票A。 2010年12月31日,同时支付60%的股票市价定金60万元。不考虑交易费用,2010年12月31日,股票的市场价格为8元。

([一)客户证券借贷业务的会计处理

1. 10月1日,企业A的用于保证金支付的证券借贷,实际证券借贷和股票销售的会计分录为:

借款:其他应收款-证券贷款保证金600,000

贷款:银行自有资金60万

借贷:交易性金融资产-一项股票证券借贷成本1000000

贷款:交易性金融负债-一种股票证券借贷本金1000000

借款:其他货币资金-证券借贷存款1000000

贷款:交易性金融资产-一项股票证券借贷成本1000000

2. 12月31日,某股票的市场价格跌至8元,公允价值变动=(10- 8)×100,000股= 20(万元)),企业A的会计分录为:

借款:交易性金融负债-股票公允价值变动200,000

贷款:公允价值变动损益-一只股票200000

3. 12月31日,企业A购买了100,000股企业a的股票,并归还了B企业的证券公司。此时,贸易金融负债的余额应予以抵销。会计分录如下:

借贷:交易性金融资产-一项股票证券借贷成本80万

贷款:其他货币资金-证券存款80万

借贷:交易性金融负债-一笔100万的证券借贷本金

贷款:交易性金融负债-股票公允价值变动200,000

贷款:交易性金融资产-股票证券借出成本80万

通过“交易性金融负债”及其对应的“公允价值变动”账户公司融资炒股的会计分录,确认并计量因证券价格波动而导致的借贷业务的负债金额和收益变化,最终企业A将通过证券借贷卖空交易获得利润20万元,扣除证券借贷利息费用30,000元,净利润17万元。

应注意,证券B 公司每天都按市价计价。如果股票在12月20日的价格与甲公司的预期相反并升至1 5. 7元,则30000元的证券借贷利息将与570,000元的浮动负债相抵消。押金60万元。如果甲公司不要求追加保证金,其证券账户中的资金将被迫清算,购买一只股票以归还乙股公司股票,相关的会计处理方法如下:

借款:公允价值变动损益-一只股票(证券借贷)570000

贷款:交易性金融负债-股票和证券贷款的公允价值变动570,000

借贷:交易性金融负债-一笔100万的证券借贷本金

交易性金融负债-股票证券借出公允价值的变化570,000

应付利息-一只股票(有抵押贷款)30000

贷款:其他应收款-证券贷款保证金600,000

其他货币资金-证券借贷存款1000000

([二)证券公司证券借贷业务的会计处理

假设B证券公司于2009年1月1日购买了100,000股股票,这些股票被归类为交易性金融资产。 2010年10月1日的账面价值如下:“交易性金融资产-成本–专用账户”的借方余额为40万元,“交易性金融资产-公允价值变动-专有帐户”的借方余额为60万。元,“交易性金融资产-专用帐户”的借方余额为100万元。

1. 10月1日,证券B 公司收到企业A的60万元证券借出保证金:

借款:银行存款-证券抵押贷款保证金600,000

贷款:存款保证金-证券贷款保证金600,000

B证券公司通过其自有账户借出了300,000股股票,但是由于B证券公司并未放弃对该股票的控制,它将在3个月后继续承担该股票的市场风险。 B证券公司应将“交易性金融资产专用帐户”转移到“交易性金融资产-证券借贷帐户”,因此专有帐户a中的股票数量为

0,证券借贷帐户中有100,000股股票,B证券公司的会计分录如下:

借款:交易性金融资产-股票(成本)

-证券借贷账户400000

交易金融资产-股票(公允价值变动)

-600,000个证券借贷帐户

贷款:交易性金融资产-股票(成本)

-专有帐户400000

交易金融资产-股票(公允价值变动)

-专有帐户600000

2. 12月31日,股票的市场价格跌至8元,证券借贷账户的公允价值=(8-1 0)×100,000股= -20(万元)) ,并且会计条目如下:

借款:公允价值变动损益-一只股票(证券借贷)200000

贷款:交易性金融资产-股票(公允价值变动)

-证券借贷账户200000

3.假设企业A在12月31日购买了100,000股企业a,则企业A应该在12月31日之前购买100,000股企业a配资炒股,然后在到期日公司归还B证券。 ]应将交易性金融资产“销售帐户”的余额转移到“专有帐户”,并同时退还A公司的证券借贷保证金。会计分录如下:

借款:交易性金融资产-股票(成本)

-专有帐户400000

交易金融资产-股票(公允价值变动损益)

-专有帐户400000

贷款:交易性金融资产-股票(成本)

-证券借贷账户400000

交易金融资产-股票(公允价值变动损益)

-证券借贷账户400000

借贷:存入保证金-证券借贷保证金600000

贷款:银行存款抵押贷款保证金600,000

同样,如果股票价格在12月20日升至1 5. 7元,如果公司A没有进行追加保证金交易,其帐户中的资金将被证券B 公司强制清算,也就是说,按照1。5.购买7万元返还B股股票的企业a 100,000股公司,相关会计处理如下:

借款:交易金融资产-股票(公允价值变动)

-证券借贷账户570000

贷款:公允价值变动损益-一只股票(证券贷款)570000

借贷:存入保证金-证券借贷保证金600000

贷款:30,000笔应收利息抵押贷款

银行存款-证券贷款保证金570,000

借款:交易性金融资产-股票(成本)

-专有帐户400000

交易金融资产-股票(公允价值变动损益)

-专有帐户1170000

贷款:交易性金融资产-股票(成本)

-证券借贷账户400000

交易金融资产-股票(公允价值变动损益)

-证券借贷账户1170000

本文来自网络,不代表7号配资在线立场,转载请注明出处:http://www.dg-mg.com/5850.html

作者: 股票配资

发表评论

邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注